¿Qué es una factura REBU?

La factura REBU es aquella que se acoge al Régimen Especial de Bienes Usados a efectos del IVA. El objetivo de este tipo de factura es que los productos que ya fueron gravados con el Impuesto del Valor Añadido cuando se vendieron por primera vez no tengan que volver a soportarlo.

Es decir, una factura REBU corresponde con la compra-venta de bienes de segunda mano. De este modo, la empresa que se dedica por ejemplo a la comercialización de productos de segunda mano y que adquiere bienes de particulares o empresas para venderlos posteriormente, no debe pagar el IVA en dichas operaciones. Pero tampoco a la hora de vender dichos productos.

De esta forma, se evita la doble imposición del gravamen a un mismo producto. Es el caso por ejemplo de los comercios dedicados a la venta de vehículos de segunda mano, objetos de colección, antigüedades u obras de arte.

¿Qué requisitos tener en cuenta para hacer una factura REBU?

Las facturas REBU, en general, deben cumplir con los mismos requisitos que una factura ordinaria, pero con dos particularidades:

• Debe indicarse en la factura que la operación se acoge al Régimen Especial de Bienes Usados.
• En las facturas REBU debe reflejarse únicamente el precio total de la operación, que ya incluye el IVA calculado sobre el margen de beneficio.

Además, a efectos fiscales, siempre que hagas una operación de compra de bienes de segunda mano a particulares, tienes que expedir un documento de compra, que deberá ser firmado por la persona que te ha transmitido el bien que compraste.

Debes tener en cuenta que el IVA soportado en la adquisición de los bienes revendidos no es deducible bajo el REBU. Sin embargo, sí es posible deducir el IVA de otros gastos relacionados con la actividad. Por ejemplo, si tienes un local en alquiler u otros servicios necesarios para el funcionamiento del negocio, estos sí pueden deducirse en el modelo 303.

Diferentes casos de facturas REBU

Las empresas que se acogen a este régimen especial de facturación REBU pueden verse en diferentes situaciones:

Compra de bienes a un particular

En la compra de dichos bienes no se te repercute IVA, ni el particular está obligado a ello. Es la empresa la que debe emitir el documento de compra, que debe ser firmado por el vendedor.

Compra de bienes a una empresa

En este caso, si la empresa te vende bajo el mismo régimen especial, y la factura no lleva IVA desglosado, no puedes deducirte el IVA de esa operación, ya que no se te ha repercutido. No obstante, cuando revendas el bien, podrás aplicar el REBU y calcular el IVA sobre el margen de beneficio.

Esta situación suele ser habitual cuando un negocio cierra y vende su mobiliario o maquinaria a terceras empresas que estén acogidas al régimen especial de bienes usados.

Venta posterior de los bienes

Si vendes posteriormente los bienes que has comprado bajo el régimen REBU, el IVA se calcula sobre el margen de beneficio y no sobre la totalidad del importe.

Por ejemplo, si tienes una empresa de compra-venta de vehículos de segunda mano y adquieres un vehículo por valor de 2.000 euros y lo vendes por 3.500 euros, suponiendo que no tuvieras gastos deducibles, el margen de beneficio sería de 1.500 euros. En este caso, se aplicaría un 21% sobre el margen de beneficio, para lo cual se aplica la siguiente fórmula:

Margen * 21 / 121 = 1500 * 21 / 121

El IVA sobre el margen de beneficio que la empresa tendrá que pagar sería de 260,33 euros. Estos importes tendrás que declararlos en el modelo 303, en la casilla correspondiente al régimen especial.

La factura que emitas al comprador deberá poner 3.500 euros, sin desglosar el IVA. Además, debe incluirse lo siguiente: «Operación sujeta al Régimen Especial de Bienes Usados. IVA incluido en el precio. No deducible según el artículo 136 de la Ley 37/1992 del IVA».

Fuente: https://www.mygestion.com/blog/factura-rebu

Qué es el REBU y cómo hacer compraventa de productos electrónicos.

¿Qué es el REBU?

El REBU es un régimen fiscal que se aplica a la compraventa de bienes usados, como móviles de segunda mano. Bajo este régimen, el IVA se paga solo sobre la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta (margen de beneficio), no sobre el total del precio de venta. Esto puede hacer tu negocio más competitivo.

Requisitos para operar bajo el REBU

En este caso, emplearemos como ejemplo una tienda de electrónica que quiera realizar compraventa de productos electrónicos usados (como los teléfonos móviles).

1. Ser un comerciante

Primero, necesitas ser un empresario o profesional que se dedique habitualmente a la compraventa de bienes usados. Si ya tienes una tienda o estás pensando en abrir una dedicada a la venta de móviles de segunda mano, ¡perfecto!

2. Localizar dispositivos aptos para el REBU

No todos los móviles pueden acogerse al REBU. Debes asegurarte de que los móviles que compras sean de particulares, otros empresarios que no hayan deducido el IVA en su compra, o de otros comerciantes que también apliquen el REBU.

3. Documentación de origen

Debes tener una factura o un justificante de la compra de cada móvil. Esto demuestra que el móvil proviene de una fuente legítima y es necesario para llevar una contabilidad correcta.

Trámites para la compraventa de móviles usados

1. La factura de compra

Cada vez que compres un móvil usado, debes emitir una factura de compra (en caso de realizar la compra a un particular) o te deben emitir una factura (en caso de realizar la compra a un profesional o empresa). Esta factura debe incluir:

• Descripción del móvil (marca, modelo, IMEI, estado, etc.).
• Precio de adquisición.
• Identidad del vendedor (nombre y DNI o NIF).

Ejemplo: Compras un iPhone 12 usado a un particular por 300 euros. Emitirás una factura que diga:

Factura de Compra
Descripción: iPhone 12 usado
Precio de adquisición: 300 euros
Vendedor: Juan Pérez, DNI 12345678A

2. Registro Contable

Lleva un libro de registro específico para los móviles usados que compres y vendas. Este registro puede estar detallado en un excel y debe incluir:

• Marca y modelo.
• Número de factura de compra.
• Fecha de compra.
• Precio de adquisición.
• Datos del vendedor (Nombre y NIF)
• Número de factura de venta (una vez vendido)
• Fecha de venta (una vez vendido)
• Precio de venta (una vez vendido)

3. Cálculo del IVA

El IVA en el REBU se calcula sobre el margen de beneficio, es decir, la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta.

Ejemplo:

• Precio de compra: 300 euros.
• Precio de venta: 450 euros.
• Margen de beneficio: 450 euros – 300 euros = 150 euros.

El IVA aplicable (21% en la mayoría de los casos) se calcula sobre los 150 euros de margen.

IVA = 150 euros * 21% = 31,50 euros

4. Emisión de Factura de Venta

Cuando vendas el móvil, emite una factura de venta sin desglosar el IVA. Solo se indicará el precio total.

Ejemplo:

Factura de Venta
Descripción: iPhone 12 usado
Precio de venta: 450 euros (IVA incluido)

5. Declaraciones Fiscales

Finalmente, debes incluir todas las operaciones bajo el REBU en tus declaraciones trimestrales y anuales del IVA. Solo pagarás el IVA sobre el margen de beneficio.

Ejemplo:

• Margen de beneficio: 150 euros.
• IVA sobre el margen: 31,50 euros.

Incluirás esta cantidad en tu declaración trimestral del IVA.

Fuente: www.sattpv.net/rebu-y-compraventa-de-productos-electronicos/